第一章 關(guān)稅
第一節(jié) 關(guān)稅稅率
進口關(guān)稅設置最惠國稅率,、協(xié)定稅率、特惠稅率,、普通稅率,、關(guān)稅配額稅率等稅率。對進口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率,。
出口關(guān)稅設置出口稅率,。對出口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率。我國對絕大部分出口貨物不征收出口關(guān)稅,，只對少數(shù)產(chǎn)品征收出口關(guān)稅,。
第二節(jié) 關(guān)稅的繳納和退補
海關(guān)在征收關(guān)稅時，根據(jù)納稅人的申請及進出口商品的情況,，可以在關(guān)境地征收,，也可以在主管地征收。納稅人在繳納關(guān)稅時,，需要填寫“海關(guān)進口關(guān)稅專用繳款書”,，并攜帶有關(guān)單證。
關(guān)稅的退補分補征,、追征和退稅三種情況
第三節(jié) 關(guān)稅完稅價格的確定
（一）出口貨物關(guān)稅完稅價格的確定（≤離岸價FOB）
1. 出口貨物關(guān)稅完稅價格的基本內(nèi)容
按照《海關(guān)法》的規(guī)定,，出口貨物的完稅價格包括：（1）貨物的貨價；（2）貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及相關(guān)費用,；（3）保險費,。如果在其中包含了出口關(guān)稅稅額的，則應當予以扣除,。
2.出口貨物關(guān)稅完稅價格的審定原則
海關(guān)審定的出口貨物成交價格,，應當是該項出口貨物的買方向賣方實際支付或應當支付的價格。如果納稅人向海關(guān)申報的出口貨物成交價格明顯偏低或經(jīng)查明成交雙方具有特殊經(jīng)濟關(guān)系,，海關(guān)可以對申報價格不予承認,，并按有關(guān)規(guī)定另行估定完稅價格。如果離岸價格不能確定,，完稅價格由海關(guān)估定,。
3.出口貨物完稅價格的核定方法
（1）以我國口岸離岸價格（FOB國內(nèi)口岸）成交的出口貨物，其計算完稅價格的公式為：完稅價格＝離岸價格（FOB）÷（1＋出口稅率）
（2）以離岸加運費（CFR國外口岸）成交的出口貨物，應先扣除離開我國口岸的運費后,，再按上述公式計算,。
（3）以國外口岸到岸價格（CIF國外口岸）成交的出口貨物，則應扣除離開我國口岸的運費和保險費后,，再按上述公式計算,。
（二）進口貨物關(guān)稅完稅價格的確定（到岸價CIF）
按照《海關(guān)法》的規(guī)定，進口貨物的完稅價格包括以下幾項：①貨物的貨價,；②運抵輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用,；③保險費。即：Cost + Insurance + Freight
1.完稅價格的核定方法
（1）進口貨物以我國口岸到岸價格（CIF）成交的
進口貨物以我國口岸到岸價格（CIF）成交的,，如屬正常,，經(jīng)海關(guān)審定，以此價格作為完稅價格,。
（2）進口貨物以境外口岸離岸價格（FOB離岸口岸）或者離岸價加運費價格（CFR中國口岸）成交的：
按照保險費率的不同,，計算公式分別如下：
a、進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生的,，海關(guān)按照“貨價加運費”兩者總額的3‰確定保險費（參照《中華人民共和國海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》）,。
進口貨物完稅價格=（FOB＋運費）×（1+3‰）
b、收貨人能提供符合海關(guān)要求的保險合同并確定保險費率的：
進口貨物完稅價格（CIF）=(FOB+運費)/(1-保險費率×（1+保險加成率）)
進口貨物完稅價格（CIF）=CFR/(1-保險費率×（1+保險加成率）)
（3）進口貨物以EXW國外工廠價格成交的,，分兩種計算：
a,、企業(yè)能提供情況說明證明國外內(nèi)陸運輸費已包含在海運或者空運運費中的，根據(jù)保險費確定的不同,，按上述（2）確定計算,。
b、若國外內(nèi)陸運輸費未包含在海運或者空運運費中的,，需提供內(nèi)陸運輸發(fā)票并加入上述（2）公式中計算,。
2.估定完稅價格
如果進口貨物成交價格經(jīng)海關(guān)審查未能確定的，海關(guān)應依次以下列價格為基礎(chǔ)估定完稅價格：
（1）相同貨物成交價格法,。
（2）類似貨物成交價格法,。
（3）國際市場價格法。
（4）國內(nèi)市場倒扣法,。
（5）合理方法,。
（三）進出口貨物關(guān)稅完稅價格中運輸及相關(guān)費用、保險費的計算
1.以一般陸運,、空運,、海運方式進口的貨物
陸運、空運和海運進口貨物的運費應當按照實際支付的費用計算,，包括國外內(nèi)陸段的運費（EXW）以及國外港口到國內(nèi)港口的內(nèi)陸運輸費、空運運費、海運運費,。
如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發(fā)生,，海關(guān)應當按照按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。
2.以其他方式進口的貨物
郵運的進口貨物,，應當以郵費作為運輸及其相關(guān)費用,、保險費；以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物,，海關(guān)應當按照貨價的1％計算運輸及其相關(guān)費用,、保險費；作為進口貨物的自駕進口的運輸工具,，海關(guān)在審定完稅價格時,，可以不另行計入運費。
3.出口貨物
出口貨物的銷售價格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運輸,、保險費的,，在計算完稅價格時，該運費,、保險費應當扣除,。
第四節(jié) 關(guān)稅稅額的計算
（一）進口貨物關(guān)稅稅額的計算
1.從價法
進口貨物應納關(guān)稅＝應稅進口貨物完稅價格×適用稅率
2.從量法
進口貨物應納關(guān)稅=應稅進口貨物數(shù)量×單位貨物稅額
3.混合法
應納關(guān)稅=應稅進口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應稅進口貨物完稅價格×稅率
4.滑準法
進口貨物應納關(guān)稅=應稅進口貨物完稅價格×滑準稅稅率
（二）出口關(guān)稅稅額的計算
出口應納關(guān)稅＝完稅價格×適用關(guān)稅稅率
第二章 增值稅
第一節(jié) 增值稅概況
進口增值稅，是指進口環(huán)節(jié)征繳的增值稅,，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種,。不同于一般增值稅對在生產(chǎn)、批發(fā),、零售等環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象,，進口增值稅是專門對進口環(huán)節(jié)的增值額進行征稅的一種增值稅。
第二節(jié) 增值稅的計算
我國稅法規(guī)定,，納稅人進口貨物,，按照組成計稅價格和規(guī)定的增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣任何稅額（在計算進口環(huán)節(jié)的應納增值稅稅額時,，不得抵扣發(fā)生在我國境外的各種稅金）,。組成計稅價格和應納稅額計算公式為：
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅
應納稅額=組成計稅價格×增值稅稅率
第三章 消費稅
消費稅實行從價定率或從量定額的辦法計算應納稅額。計算方法如下：
1,、從價定率:
組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額）/(1-消費稅稅率)
應納消費稅稅額=組成計稅價格×消費稅稅率
2,、從量定額：
應納消費稅稅額=應稅消費品數(shù)量×消費稅單位
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